Polski Ład z 1 stycznia wprowadza wiele nowych rozwiązań które bezpośrednio wpływają na wysokość obciążeń podatkowych lekarzy i lekarzy dentystów prowadzących praktykę lekarską lub podmiot leczniczy. Przedstawiamy większość z nich z przydatnym kalkulatorem pomagającym wybrać najkorzystniejszą formę opodatkowania w 2022 roku. Termin na podjęcie decyzji o ewentualnej zmianie formy opodatkowanie w 2022 mija 20 lutego 2022
SKŁADKA ZDROWOTNA
Od 1 stycznia 2022 składka zdrowotna nie będzie podlegała odliczeniu od zaliczki na podatek dochodowy
Wysokość składki zdrowotnej uzależniona od formy opodatkowania:
1. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – składka zdrowotna 9%, ryczałtowa, podstawa wymiaru uzależniona od przychodu:
- do 60.000 przychodu rocznie – 60% przeciętnego wynagrodzenia, 305,56 miesięcznie
- do 300.000 przychodu rocznie – 100% przeciętnego wynagrodzenia, 509,27 PLN miesięcznie
- powyżej 300.000 przychodu rocznie 180% przeciętnego wynagrodzenia, 916,68 PLN miesięcznie
Do przykładowego wyliczenia zastosowano przeciętne miesięczne wynagrodzenie w czwartym kwartale 2020 roku.
2. skala podatkowa – składka uzależniona od dochodu, wysokość składki 9 % dochodu
3. podatek liniowy – składka uzależniona od dochodu, wysokość składki 4,9 % dochodu, jednak nie mniej niż 9% minimalnego wynagrodzenia (w 2022 roku 270 zł)
ZMIANY DOTYCZĄCE PŁATNOŚCI PODATKÓW
- z 1 stycznia 2022 likwidacji ulega możliwości opodatkowania w formie karty podatkowej z wyjątkiem świadczenia usług bezpośrednio na rzecz pacjentów. Wszyscy lekarze i lekarze dentyści którzy świadczą usługi na rzecz pomiotów leczniczych i którzy obecnie korzystają z możliwości rozliczenia podatków kartą podatkową muszą na 2022 rok wybrać inną formę: ryczałt, zasady ogólne
- z 17% do 14% zostanie obniżona, od 1 stycznia, stawka ryczałtu dla podatników świadczących usługi w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86)
- zwiększenie kwoty wolnej od podatku do wysokości 30 000 zł - dotyczy rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej
- podniesienie wysokości progu podatkowego do wartości 120 000 zł - dotyczy rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej
- wprowadzenie ulgi dla klasy średniej, dotyczy osób osiągających przychody w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł rocznie, to jest w przeliczeniu na jeden miesiąc od 5 701 zł do 11 141 zł – tylko dla rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej
- począwszy od 1 stycznia 2022 deklaracje ZUS będą musiały być składane co miesiąc, również wtedy, gdy nie zaszły zmiany w podstawie obliczenia składek jak i wysokości samych składek
- zmiana terminu składania deklaracji ZUS i płatności składek z 15 na 20 dzień miesiąca następującego po miesiącu za który deklaracja jest składana
- od 1 stycznia 2022 podstawą naliczania składki zdrowotnej będzie rzeczywisty dochód lub przychód
- niektórych przypadkach podstawą naliczenia składki zdrowotnej będzie minimalne wynagrodzenie, które w 2022 roku wyniesie 3 010 zł
- składka na rzecz ZUS za grudzień 2021 - zapłata składki (wszystkich jej składników, nie tylko składki zdrowotnej) do 31 grudnia 2021 pozwoli odliczyć wysokość zapłaconej składki zdrowotnej od podatku
INNE ZMIANY
- zmiana przepisów w zakresie uznania za przychód z działalności gospodarczej również przychodu ze sprzedaży samochodu leasingowanego na firmę. Jeżeli samochód leasingowany wykupiony po 1 styczna 2022 do majątku prywatnego zostanie sprzedany przed upływem 6 lat, to stanowić to będzie przychód z tej działalności gospodarczej, który będzie powiększał dochód do opodatkowania
- obniżenie górnego progu dla płatności gotówkowych między przedsiębiorcami „B2B” z obecnych 15 000 zł do 8 000 zł ze skutkami podatkowymi takimi jak obecnie czyli braku możliwości zaliczenia takiego wydatku do kosztów podatkowych
- wprowadzenie górnego progu 20 000 zł dla płatności gotówkowych między przedsiębiorcami i klientami „B2C”. Osoby fizyczne nabywające towary lub usługi od przedsiębiorców za kwoty przekraczające 20 000 zł będą musiały płacić przelewem
- przedsiębiorcy (lekarze) muszą zapewnić swoim klientom (pacjentom) możliwości dokonywania zapłaty w każdym miejscu, w którym działalność jest faktycznie wykonywana, przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (terminal płatniczy, blik, telefon lub przelew)
- wszyscy przedsiębiorcy (lekarze) zobowiązani do użytkowania kas fiskalnych „on-line” od 1 lipca 2022 roku będą musieli zintegrować terminal płatniczy (jeśli taki posiadają) z kasą „on-line”, przewidziano karę nakładaną przez naczelnika urzędu skarbowego do 5 tysięcy w przypadku niewywiązania się z nałożonego obowiązku, podatnik będzie mógł odliczyć od podstawy obliczenia podatku wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesione w roku podatkowym, w którym rozpoczęto przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego i w roku następnym do wysokości 1 000 zł w roku podatkowym
Rafał Kiełkowski
Wiceprezes ORL w Katowicach
KALKULATOR PODATKOWY NA ROK 2022
Wszystkie kwoty w złotych w ujęciu rocznym
|
przychód |
koszty uzyskania przychodów |
dochód |
ZUS, bez składki |
podstawa opodatkowania |
stawka |
dochód netto |
szczegóły kalkulacji |
Podatek linowy 19% |
120 000 |
3 000 |
117 000 |
11 980 |
105 020 |
31,69 |
79 920 |
|
Ryczałt 14% |
120 000 |
3 000 |
117 000 |
11 980 |
105 020 |
28,39 |
83 789 |
|
Skala podatkowa |
120 000 |
3 000 |
117 000 |
11 980 |
105 020 |
28,17 |
84 044 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
308 000 |
73 000 |
235 000 |
11 980 |
223 020 |
27,78 |
169 718 |
|
Ryczałt 14% |
308 000 |
73 000 |
235 000 |
11 980 |
223 020 |
27,42 |
170 573 |
|
Skala podatkowa |
308 000 |
73 000 |
235 000 |
11 980 |
223 020 |
34,18 |
154 682 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
259 000 |
55 200 |
203 800 |
11 980 |
191 820 |
28,37 |
145 975 |
|
Ryczałt 14% |
259 000 |
55 200 |
203 800 |
11 980 |
191 820 |
25,84 |
151 129 |
|
Skala podatkowa |
259 000 |
55 200 |
203 800 |
11 980 |
191 820 |
33,13 |
136 274 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
270 000 |
120 000 |
150 000 |
11 980 |
138 020 |
29,98 |
105 033 |
|
Ryczałt 14% |
270 000 |
120 000 |
150 000 |
11 980 |
138 020 |
36,14 |
95 789 |
|
Skala podatkowa |
270 000 |
120 000 |
150 000 |
11 980 |
138 020 |
30,31 |
104 532 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
384 000 |
183 000 |
201 000 |
11 980 |
189 020 |
28,44 |
143 844 |
|
Ryczałt 14% |
384 000 |
183 000 |
201 000 |
11 980 |
189 020 |
37,35 |
125 933 |
|
Skala podatkowa |
384 000 |
183 000 |
201 000 |
11 980 |
189 020 |
33,02 |
134 622 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
354 000 |
183 000 |
171 000 |
11 980 |
159 020 |
29,23 |
121 014 |
|
Ryczałt 14% |
354 000 |
183 000 |
171 000 |
11 980 |
159 020 |
41,44 |
100 133 |
|
Skala podatkowa |
354 000 |
183 000 |
171 000 |
11 980 |
159 020 |
31,62 |
116 922 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
330 000 |
183 000 |
147 000 |
11 980 |
135 020 |
30,10 |
102 750 |
|
Ryczałt 14% |
330 000 |
183 000 |
147 000 |
11 980 |
135 020 |
45,92 |
79 493 |
|
Skala podatkowa |
330 000 |
183 000 |
147 000 |
11 980 |
135 020 |
30,09 |
102 762 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
330 000 |
165 000 |
165 000 |
11 980 |
153 020 |
29,43 |
116 448 |
|
Ryczałt 14% |
330 000 |
165 000 |
165 000 |
11 980 |
153 020 |
40,91 |
97 493 |
|
Skala podatkowa |
330 000 |
165 000 |
165 000 |
11 980 |
153 020 |
31,28 |
113 382 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
330 000 |
245 000 |
85 000 |
11 980 |
73 020 |
34,63 |
55 568 |
|
Ryczałt 14% |
330 000 |
245 000 |
85 000 |
11 980 |
73 020 |
79,42 |
17 493 |
|
Skala podatkowa |
330 000 |
245 000 |
85 000 |
11 980 |
73 020 |
29,12 |
60 247 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
330 000 |
82 500 |
247 500 |
11 980 |
235 520 |
27,58 |
179 231 |
|
Ryczałt 14% |
330 000 |
82 500 |
247 500 |
11 980 |
235 520 |
27,28 |
67 507 |
|
Skala podatkowa |
330 000 |
82 500 |
247 500 |
11 980 |
235 520 |
34,52 |
162 057 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
270 000 |
67 500 |
202 500 |
11 980 |
190 520 |
28,40 |
144 986 |
|
Ryczałt 14% |
270 000 |
67 500 |
202 500 |
11 980 |
190 520 |
26,77 |
148 289 |
|
Skala podatkowa |
270 000 |
67 500 |
202 500 |
11 980 |
190 520 |
33,08 |
135 507 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
270 000 |
135 000 |
135 000 |
11 980 |
123 020 |
30,65 |
93,618 |
|
Ryczałt 14% |
270 000 |
135 000 |
135 000 |
11 980 |
123 020 |
40,16 |
80 789 |
|
Skala podatkowa |
270 000 |
135 000 |
135 000 |
11 980 |
123 020 |
29,12 |
95 682 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
270 000 |
202 500 |
67 500 |
11 980 |
55 520 |
38,19 |
41 720 |
|
Ryczałt 14% |
270 000 |
202 500 |
67 500 |
11 980 |
55 520 |
80,31 |
13 289 |
|
Skala podatkowa |
270 000 |
202 500 |
67 500 |
11 980 |
55 520 |
31,58 |
46 185 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
240 000 |
60 000 |
180 000 |
11 980 |
168 000 |
28,96 |
127 863 |
|
Ryczałt 14% |
240 000 |
60 000 |
180 000 |
11 980 |
168 000 |
27,78 |
129 989 |
|
Skala podatkowa |
240 000 |
60 000 |
180 000 |
11 980 |
168 000 |
32,09 |
122 232 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
240 000 |
120 000 |
120 000 |
11 980 |
108 020 |
31,50 |
82 203 |
|
Ryczałt 14% |
240 000 |
120 000 |
120 000 |
11 980 |
108 020 |
41,68 |
69 989 |
|
Skala podatkowa |
240 000 |
120 000 |
120 000 |
11 980 |
108 020 |
28,30 |
86 044 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Podatek linowy 19% |
240 000 |
180 000 |
60 000 |
11 980 |
48 020 |
40,59 |
35 645 |
|
Ryczałt 14% |
240 000 |
180 000 |
60 000 |
11 980 |
48 020 |
83,35 |
9 989 |
|
Skala podatkowa |
240 000 |
180 000 |
60 000 |
11 980 |
48 020 |
32,28 |
40 635 |
Załącznik: KALKULATOR PODATKOWY NA ROK 2022 - PDF