21 / 40
19
Pro Medico
•
grudzień 2014/styczeń 2015
po dniu 31 grudnia 2014 r. Będą oni zwolnieni z ewidencjonowania
przez okres dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym
udzielono usługwzakresie opieki medycznej (§9 ust. 6 rozporządze-
nia). Po tym czasie, lekarze będą musieli ewidencjonować obrót za
pomocą kasy fiskalnej.
Do trzeciej grupy
zaliczyć należy tych lekarzy, którzy przestali speł-
niać warunek do zwolnienia przed dniem 1 stycznia 2015 r. (tzn.
przekroczyli uzyskiwany od pacjentówprzychód powyżej 20.000 zł),
mają obowiązek posiadania kasy fiskalnej w terminie wynikającym
z rozporządzenia ministra finansów z 2012 r.
Powyższy podział nie dotyczy lekarzy, którzy ewidencjonują świad-
czenie usług medycznych za pomocą rachunku lub faktury wysta-
wionej na rzecz podmiotów leczniczych. Uwaga ta dotyczy lekarzy
posiadających indywidualne praktyki lekarskie wyłącznie w przed-
siębiorstwie podmiotu leczniczego na podstawie umowy z tym
podmiotem lub indywidualne specjalistyczne praktyki lekarskie
wyłącznie w przedsiębiorstwie podmiotu leczniczego na podstawie
umowy z tym podmiotem. Ta grupa lekarzy nie musi posiadać kasy
fiskalnej, bowiem nie dokonuje sprzedaży czy świadczenia usług na
rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej
lub rolników ryczałtowych. Lekarze prowadzący ww. praktyki lekar-
skie, którzy uzyskują przychody wyłącznie z kontraktu na pełnienie
dyżurów zawartego ze szpitalem czy kontraktu z podmiotami lecz-
niczymi (przychodniami, poradniami) nie muszą zakupić kasy fiskal-
nej, bo nie sprzedają usług osobom fizycznym nieprowadzącym
działalności gospodarczej ani rolnikom ryczałtowym.
FISKALIZACJA KASY
Zanim lekarz przystąpi do rejestrowania wszystkich świadczonych
usług przy pomocy kasy rejestrującej musi dopełnić niezbędnych
formalności. Na mocy rozporządzenia ministra finansów z dnia
14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. z 2013 r., poz.
363), rozpoczęcie prowadzenia ewidencji przez podatnika poprze-
dzone jest:
- złożeniem zawiadomienia do właściwego naczelnika urzędu skar-
bowego, że będzie przez tego podatnika prowadzona ewidencja
przy zastosowaniu kasy. Zawiadomienie służy również zwrotowi
kwoty wydatkowanej na jej zakup i zawiera informację o liczbie kas
i miejscu (adresie) jej używania. Wzór zawiadomienia wynika z za-
łącznika numer 1 do powołanego wyżej rozporządzenia;
- dokonaniem fiskalizacji kasy. Fiskalizacja dokonywana jest przez
serwisanta kas i polega na jednokrotnym i niepowtarzanym uak-
tywnieniu trybu fiskalnego kasy z równoczesnym wpisaniem nu-
meru NIP lekarza – podatnika do pamięci fiskalnej kasy. Fiskaliza-
cja potwierdzona jest wykonaniem raportu fiskalnego dobowego,
a wydruk raportu dołączany jest do książki kasy. Lekarz – podatnik
w terminie 7 dni od dnia fiskalizacji kasy składa do właściwego na-
czelnika urzędu skarbowego zgłoszenie danych dotyczących kasy,
w celu otrzymania numeru ewidencyjnego. Wzór wskazanego zgło-
szenia stanowi załącznik numer 2 do rozporządzenia z 14 marca
2014 r.
UZYSKANIE ZWROTU KWOTYWYDATKOWANEJ
NA ZAKUP KASY REJESTRUJĄCEJ
Zgodnie z przepisem art. 111 ust. 5 ustawy o podatku od towarów
i usług (dalej jako ustawa o VAT), w przypadku gdy lekarz – podat-
ki rozpoczął ewidencjonowanie obrotu przy pomocy kasy fiskal-
nej w obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności
zwolnione od podatku, urząd skarbowy dokonuje zwrotu 90% ceny
zakupu kasy (bez podatku), niewięcej jednak niż 700,00 zł. Zwrot na-
stępuje na rachunek bankowy podatnika, w terminie do 25. dnia od
dnia złożenia wniosku.
Szczegółowe kwestie dotyczące danych, które powinien zawierać
wniosek do właściwego naczelnika urzędu skarbowego wraz z nie-
zbędnymi dokumentami, które należy dołączyć do wniosku wyni-
kają z rozporządzenia ministra finansów z dnia 27 grudnia 2010 r.
w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas
rejestrujących (teks jednolity – Dz. U. z 2013 r., poz. 163).
Wskazać należy, że zgodnie z przepisem art. 111 ust. 6 ustawy oVAT,
lekarze – podatnicy są obowiązani do zwrotu zwróconej im przez
urząd skarbowy kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej,
jeżeli zaprzestaną używania kasy w okresie trzech lat od dnia rozpo-
częcia ewidencjonowania, nie dokonają w obowiązującym terminie
zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez
właściwy serwis, a także narusząwarunki związane ze zwrotemkwo-
ty wydanej na zakup kasy.
UŻYTKOWANIE KASY FISKALNEJ
Lekarz – podatnik posiadający kasę fiskalną obowiązany jest reje-
strować każde świadczenie usług zdrowotnych na rzecz pacjenta.
Jeżeli z przyczyn niezależnych od lekarza nie będzie można prowa-
dzić ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik obo-
wiązany jest ewidencjonować obrót przy pomocy rezerwowej kasy
rejestrującej. W przypadku gdy ewidencjonowanie nie będzie moż-
liwe przy pomocy kasy rezerwowej, podatnik nie może dokonywać
świadczenia usług.
Ponadto, każdy lekarz posiadający kasę fiskalną jest obowiązany
m.in. do:
- wydruku paragonu fiskalnego i wydawania go pacjentowi,
- zgłaszania serwisowi nieprawidłowości związanych z pracą kasy,
- zgłaszania kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego,
- przechowywania kopii dokumentów kasowych.
OPIS PARAGONU
Rozporządzenie ministra finansów z dnia z dnia 14 marca 2013 r.
w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. z 2013 r., poz. 363) w przepisie
§ 8 określa zakres danych, które powinny znaleźć się na paragonie fi-
skalnym. Jedną z ważniejszych danych jest nazwa towaru lub usługi
pozwalająca na jednoznaczną ich identyfikację. Ponadto, jak wynika
z ww. rozporządzenia, paragon fiskalny musi być czytelny i umożli-
wić nabywcy (pacjentowi) sprawdzenie prawidłowości dokonanej
transakcji. Dodatkowo wskazano, że paragon wmiejscu określonym
dla nazwy może zawierać również opis towaru lub usługi stanowią-
cy rozwinięcie tej nazwy.
W przypadku usług medycznych, wskazać należy, iż lekarz i lekarz
dentysta obowiązany jest dołożyć wszelkich starań, aby nazwa usłu-
gi na paragonie była tak skonstruowana, abymożna było na jej pod-
stawie dokładnie określić indywidualnie zakupioną przez pacjenta
usługę oraz aby ta nazwa umożliwiała ich właściwe przyporządko-
wanie do stawki podatku. Oznacza to, że lekarz – podatnik powinien
wystawiać paragony zawierające nazwy usług na tyle szczegółowe,
żeby z jednej strony pozwalały one organowi podatkowemu na we-
ryfikację prawidłowego rozliczenia podatku, a z drugiej – zapewniły
pacjentowi możliwość kontroli dokonywanych zakupów (udzielo-
nych świadczeń zdrowotnych).
Istotną kwestią, którą należy uwzględnić, dokonując opisu usług
medycznych, jest obowiązek zachowania tajemnicy lekarskiej. Jak
wynika z informacji zawartych na stronie internetowej Ministerstwa
Finansów oraz interpretacji ogólnej nr PT7/033/1/589/MHL/13/RD-
94492 ministra finansów z dnia 12 września 2013 r. w sprawie ozna-
czania na paragonie fiskalnym nazwy towaru lub usługi (Dziennik
Urzędowy ministra finansów z dnia 13 września 2013 r., poz. 30), po-
datnik powinien zadbać o takie zaprogramowanie kasy rejestrującej,
aby konsument (pacjent) otrzymywał paragony z nazwami towarów
lub usług pozwalającymi na ich identyfikację. Przy czym, nie ozna-
cza to, że każda usługa powinna mieć odrębne kodowanie na kasie.
Wocenie ministra można pogrupować towary i usługi według kate-
gorii, jeżeli wszystkie towary lubwszystkie usługi z danej kategorii są
w jednakowej cenie.
Katarzyna Różycka
radca prawny
Zespół RadcówPrawnych ŚIL
prawo medyczne